2つの年分の入院費用を補填する保険金は各年分にあん分します｜医療費は現実に支払った年分の対象だから——国税庁の質疑応答事例

2つの年分の入院費用を補填する保険金は各年分にあん分します医療費は現実に支払った年分の対象だから——国税庁の質疑応答事例

2026-09-18 ・読了目安 4分

入院費用を12月と翌年1月に分けて支払い、補填する保険金を2月にまとめて受け取った——この保険金はどの年分の医療費から差し引くのか。国税庁の質疑応答事例は各年分にあん分すると答えています。この記事では照会と回答を全文のまま載せ、答えの線を2行の表に分解しました。

質疑応答事例の全文

【照会要旨】

入院費用を12月と翌年1月に支払いましたが、この入院費用を補填する保険金を2月にまとめて受領しました。

この場合の保険金は、いつの年分の医療費から差し引けばよいのですか。

【回答要旨】

原則として、その保険金の金額を、支払った入院費用の額に応じて、各年分にあん分します。

医療費は、現実に支払った年分の医療費控除の対象となるので、照会の入院費は、前年とその翌年のそれぞれの年分の医療費控除の対象となります。

この場合、入院費用を補填する保険金がいずれの年分の医療費をも補填するものであるときは、原則として、当該保険金の金額を、支払った入院費用の額に応じて各年分にあん分します。

(注)　支払った医療費を補填するための保険金は、身体の傷害に基因して支払を受ける保険金に該当し、非課税となります(所得税法施行令第30条)。

（国税庁質疑応答事例「医療費を補填する保険金等の金額のあん分計算」より）

頁の「関係法令通達」の欄は「所得税法第73条第1項、所得税法施行令第30条、所得税基本通達73-8」、注記は「令和7年8月1日現在の法令・通達等に基づいて作成しています」です。

回答が引いている線は2行

線	事例の語
保険金は支払った入院費用の額に応じて各年分にあん分する	「この場合、入院費用を補填する保険金がいずれの年分の医療費をも補填するものであるときは、原則として、当該保険金の金額を、支払った入院費用の額に応じて各年分にあん分します」
医療費は現実に支払った年分の対象になる	「医療費は、現実に支払った年分の医療費控除の対象となるので、照会の入院費は、前年とその翌年のそれぞれの年分の医療費控除の対象となります」

回答は2つの線で答えています。医療費は現実に支払った年分の医療費控除の対象になる——そのうえで、保険金が複数の年分の医療費をも補填するものであるときは、支払った入院費用の額に応じて各年分にあん分する、という答えです。(注)の線は、保険金そのものが身体の傷害に基因して支払を受ける保険金に該当し非課税である、というものです。